NOVEDADES EN FISCALIDAD INTERNACIONAL: Protocolo del CDI España-México.

El pasado mes de abril entró en vigor el Protocolo –que se firmó a mediados de diciembre de 2015- que modifica el Convenio de Doble Imposición -datado en 1992- suscrito entre España y México. El mencionado documento mejora definiciones conceptuales, modifica la tributación de diversas tipologías de rentas e intruduce nuevas claúsulas antiabuso. Para la descarga del protocolo, pinchar aquí Protocolo.

De manera sucinta, destacaría los siguientes puntos:

 *   La tributación de dividendos se modifica desde el tipo withholding tax del 5% si el porcentaje de participación en el capital de la filial sea superior al 25% o 15% en el resto de casos, al 0% con un porcentaje de participación de al menos el 10% y un withholding tax del 10% en el resto de casos. También aplica 0% en dividendos que perciba un fondo de pensiones.

*   La tributación de intereses se ve reducida desde el 10% en caso de intereses percibidos de entidades bancarias y un 15% en el resto de casos a un 0% cuando el beneficiario sea un fondo de pensiones, un 4,9% si el interés lo paga una entidad bancaria o un 10% en el resto de casos. Se introduce también la cláusula de nación más favorecida, según la cual, si existiera un CDI firmado con un Estado Miembro UE que tuviera un withholding tax menor, se aplicaría ese tipo en lugar de los nuevos establecidos.

*   En el artículo de royalty, sin llegar a modificar los tipos de withholding establecidos en CDI, si se introduce la cláusula de nación más favorecida de la misma forma que en intereses.

*   La tributación de ganancias patrimoniales se ve también mejorada, puesto que baja el tipo de retención aplicable a rentas puestas de manifiesto como consecuencia de transmisiones de acciones/participaciones desde un tipo del 25% a un 0% cuando el transmitente sea una institución financiera, aseguradora o fondo de pensiones o si las acciones están sujetas a negociación en mercados regulados y un 10% en el resto de casos.

*   Disposiciones en cuestiones de residencia fiscal, al introducir reglas de ruptura de empate (en inglés “tiebreaker rules”) en caso de doble residencia fiscal.

*   Definición de servicios de asistencia técnica, para adecuar la calificación y determinar a través de qué articulo del CDI tributan (royalty o beneficios empresariales).

*   Redefinición del método de eliminación de la doble imposición, mediante deducción, en residencia, de los impuestos soportados en origen, cuando el porcentaje de participación sea superior al 10%.

*   Introducción de reglas antiabuso, en el sentido de la Acción 6 del Plan BEPS, concretamente, reglas que limiten la aplicación de beneficios fiscales en casos de abuso de convenios, mediante la introducción de la cláusula de ‘motivos económicos validos’ (en jerga inglesa, “principal purpose test” o PPT) es decir, la negación de la aplicación de un beneficio fiscal originado por la realización de un acuerdo cuyo único fin haya sido, exclusivamente, la obtención de dicho incentivo.

 La noticia a destacar en este hecho es que es la primera modificación de un CDI, mediante protocolo, suscrito por España, que recoge diversas recomendaciones realizadas en el Plan de Acción BEPS recogidas en la acción 6 – Prevención del abuso de Convenios, entre otras. ¿Veremos próximamente mas modificaciones de CDIs para adaptarlos a las disposiciones BEPS o hasta la firma del instrumento multilateral de implementaión de BEPS no habrá modificaciones?

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NOVEDADES EN FISCALIDAD INTERNACIONAL: Protocolo del CDI España-México.

PLAN DE ACTUACIÓN IVA EN LA UE: pasos a futuro

El pasado 7 de abril la Comisión Europea publicó su plan de actuación sobre el IVA, a través de la Comunicación COM (2016) 148 final, mediante la cual establece los pasos a seguir para la creación de un territorio único de aplicación del IVA en la UE. El Plan de actuación se basa en los siguientes pilares:

 1. Comercio electrónico transfronterizo y PYMEs. El plan anuncia la presentación de una propuesta legislativa para finales de 2016, que ampliará el mecanismo de ventanilla única a las ventas online de bienes tangibles realizadas a consumidores finales; incluirá un umbral cuantitativo en virtud del cual las PYMEs no tendrán que registrarse en otros Estados o en la ventanilla única; permitirá realizar controles en el país de origen, incluso una inspección conjunta a empresas transfronterizas; y suprimirá la exención del IVA para  la importación de pequeños envíos procedentes de países terceros. En línea con esta propuesta, la Comisión prevé aprobar en el año 2017 un paquete de simplificación para el régimen del IVA aplicable a las PYMEs.

 2. Reducción de la brecha del IVA (“VAT gap” en terminología inglesa). El plan prevé adoptar en 2016 y 2017 una serie de medidas (legislativas y no legislativas) que mejoren la cooperación administrativa entre Estados miembros en materia de IVA y también con países terceros, pasando del actual modelo basado en el intercambio de información, a un modelo basado en análisis y actuaciones conjuntas, que implique una gestión de riesgos a escala de la UE, y lograr así una actuación más rápida y eficaz frente a las redes fraudulentas.

 2. Régimen definitivo en las operaciones intracomunitarias. El plan proyecta una propuesta legislativa para el año 2017. La Comisión considera que la mejor opción sería gravar las entregas de bienes entre empresas en destino, del mismo modo que las entregas nacionales. La entrega intracomunitaria estaría gravada en el Estado de origen, al tipo aplicable en el Estado de consumo, y la recaudación obtenida sería transferida por las autoridades del Estado de origen al Estado de consumo. Para el correcto funcionamiento del sistema, debería ampliarse el sistema de ventanilla única, para lo que se prevé una implantación progresiva en dos fases.

 4. Actualización de los tipos impositivos reducidos. El plan prevé la publicación de una propuesta en el año 2017. La Comisión plantea a los Estados dos opciones: 1) actualizaciones periódicas de la lista de operaciones a las que se pueden aplicar tipos reducidos (anexo III de la Directiva 2006/112/CE); ó 2) supresión de esa lista, pero con el establecimiento de ciertas reglas mínimas para evitar la competencia fiscal desleal y los costes de cumplimiento.

Como comentario, acerca de todo lo anteriormente mencionado, por el momento y mientras se realice mediante Comunicaciones, se trata de “soft law”, es decir, recomendaciones y guías de actuación sin obligación legal de cumplimiento, mientras que no sean publicadas propuestas de directivas, lo cual está previsto, según el Plan de Actuación, para 2017. Sin embargo, como dice el dicho, ‘cuando las barbas de tu vecino veas cortar…..’ así que ya se sabe qué pasará en un futuro no muy, muy lejano…..>>

Para más información, visitar en la página web de la Comisión Europea, la publicación de presentación del mencionado Plan: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/vat/action_plan/index_en.htm donde os podréis descargar la comunicación (inglés), así como un resumen hecho por la CE.

PLAN DE ACTUACIÓN IVA EN LA UE: pasos a futuro

AMENDMENTS INTRODUCED IN THE STATUTES, BY THE ROYAL DECREE 634/2015, IN THE NEW SPANISH TRANSFER PRICING REGULATION.

In the post hereby, I am going to point out the amendments introduced in the new Spanish transfer pricing regulation, by the enactment of the Royal Decree 634/2015.

The main amendments in the Royal Decree are the following:

  1. Related to the comparability analysis, for the market value:

* It must be taken into consideration the nature of the related transactions and the conduct of the related parties to identify the conditions of the transactions.

* It must be taken into account any relevant taxpayer’s economic circumstances (loss, business strategies, tax rulings and tax decisions of public authorities, synergies,…) facing the comparability analysis .

* The use of statistical measures are allowed, in order to minimize the risk of error due to the existence of defects in the comparability, after the process of selection of comparable, when it has been obtained a range of values according to the arm´s length principle.

  1. Related to the compulsory documentation and its content:

* The transfer pricing compliance burden has been increased: multinational enterprises (MNE’s) will now have to gather and provide substantially more information on their global transactions than before. The obligation for some MNEs, to comply with the Country-by-Country report by 1st January 2016, is introduced, and its content statutory regulated. Also, the new requirements for both the master file and local documentation are relatively prescriptive and will require MNEs to collect a considerable amount of information that has not been collected in the past. Also, it is set a new simplified regime for medium companies and a very simplified regime for small companies.

* According to the Spanish statutes, the CbC report will most likely be prepared by large MNE with a group´s net earnings at least 750 Mill€, and will report of the global income, earnings before taxes, earnings after taxes, taxes accrued and taxes paid, equity capital, employees, assets held, and certain measures of the economic activity, of the whole group, in each country.

* The master file will provide further information of companies above 45 Mill. € of income. The content of this file would consist in the MNE’s organizational structure, a detail of the description of the MNE’s business or businesses, Intangibles held, Intercompany financial activities, and the Financial and tax position. Those entities, belonging a group of less than 45 Mill. € of income, are exempt of submitting this file.

*In relation with the tax payer’s local file, this compulsory documentation has been broaden, depending on the net earnings of the group to which the tax payer belongs:

> When the net earnings are higher than 45 Mill.€, tax payers have to prepare a local file, which has been extended compared to the previous regulation, containing information of the following: management structure, fully description of the tax payer’s business and activities, business strategies, restructuring transactions (mergers, spin-offs, etc..), transactions with intangibles or IP, competitors in the market, detailed information of tax rulings, tax payer’s financial and economic information.

> When the net earnings are between 45 Mill€ and 10 Mill€, the tax payer must prepare a simplified documentation, which content has been slightly minored.

>When the net earnings are below 10 Mill€, the tax payer must prepare a very simplified documentation, describing the nature and value of the related transactions, the participant related parties and the selection process of the valuation methods.

  1. Related to the valuation verification:

* The possibility to resolve tax disputes through a mutual agreement procedure (MAP) according to the double tax treaty, in order to eliminate the double taxation of the transfer pricing adjustment.

  1. Related to the secondary adjustment:

* The possibility of the patrimonial restitution (referred as “repatriation” by the OECD) procedure between related parties, is considered as an option to avoid the secondary adjustment.

  1. Subordination of the Spanish tax rule to the international standards:

* In the introductory part, both in the Law and in the statutes, it is stated that the Spanish transfer pricing regulation is being interpreted according to the OECD Directives on transfer pricing, as well as the Recommendations and Communications of the Joint Transfer Pricing Forum, only if these interpretations are not against the local rules.

 As it could be seen, the changes are variuos, but they are in line with the OECD recommendations.

In the following post, I would write about the current status of the new spanish transfer pricing rules.

AMENDMENTS INTRODUCED IN THE STATUTES, BY THE ROYAL DECREE 634/2015, IN THE NEW SPANISH TRANSFER PRICING REGULATION.

AMENDMENTS INTRODUCED, BY THE LAW 27/2014, IN THE NEW SPANISH TRANSFER PRICING REGULATION.

In the post hereby, I am going to summarize the main amendments introduced, by the enactment of the Law 27/2014, in the new Spanish transfer pricing regulation which, according to the Spanish Tax Reform carried out in November 2014, came into force in January 2015.

The main amendments in the Law are the following:

  1. Existence of tax relation:

* The ownership (expressed in %) should be at least 25% to be consider a company as related. Prior this amend, it was 5%.

* It is excluded as tax relation the board members and administrators, but only the consideration receipt due to in the exercise of the functions attributed.

* It is no longer consider as related a company and the partners or holders of another company, if both companies belong to the same group.

* Neither are consider tax related a non-resident company in Spain and it´s Permanent Establishments in Spain.

* Two companies belonging to the same cooperative group are not considered as tax related anymore.

  1. Valuation method:

* The hierarchy of the methods has been removed.

* It is possible to apply other valuation methods which are consistent with the arm´s length principle, only when the five methods given could not be applied.

  1. Documentation requirements:

* A simplified documentation requirement is set up, available for related entities whose yearly earnings is less than 45mill€. The content of this documentation would be determined by royal decree.

* The obligation of documenting gets broaden related to the transmission of shares, which are negotiated in financial markets of tax heavens.

* The obligation of documenting gets broaden related to real estate transactions, and not only in sellings.

* The obligation of documenting is compulsory to joint ventures.

  1. Amendments in the secondary adjustment:

* It is legally ruled in the law, and not in the royal decree

* It is possible to choose the “patrimony restitution” between related parties in order to avoid the adjustment.

  1. Amendments in the disciplinary regime:

* The disciplinary penalties are less burdensome, by getting reduced in case of lack of data or joint data from 1500€/15.000€ respectively to 1.000/10.000€respectively.

* The penalties due to inaccuracy of the documentation have been removed.

  1. Market value tightness:

* If the declared value of a transaction is replaced by the Administration affecting in relation to the Corporate Income Tax, it doesn’t affect other taxes, like Non-Residents Income Tax nor Individual Income Tax.

 

In a following post, I would write about the main amedments introduced in the new Corporate Tax Statutes, by the Royal Decree 635/2015.

AMENDMENTS INTRODUCED, BY THE LAW 27/2014, IN THE NEW SPANISH TRANSFER PRICING REGULATION.

Reforma fiscal España (II): principales novedades en materia de precios de transferencia que trajo consigo la reforma fiscal, contenidos en el RIS.

El día 10 de julio de 2015 se aprobó y publicó en BOE el nuevo reglamento del IS, en desarrollo de la nueva LIS. Este texto adapta su regulación y terminología, e introduce algunas mejoras técnicas. El presente post, pretende recoger las principales y más sustanciales modificaciones que la nueva redacción del RIS ha traido.

En relación con las operaciones vinculadas, se establecen las siguientes novedades:

  1. En relación a la comparabilidad, de cara a determinar el valor de mercado:

* Se debe atender a la naturaleza de las operaciones realizadas entre partes vinculadas, y a la conducta de las partes, para identificar las condiciones de las operaciones.

* Se deben de tener en cuenta cualquier circunstancia económica que sea relevante en el obligado tributario (estrategias empresariales, perdidas, decisiones de poderes públicos, ahorros de localización, sinergias,…) de cara al análisis de comparabilidad.

* Se permite el uso de medidas estadísticas de cara a minimizar el riesgo de error debido a la existencia de defectos en la comparabilidad, si, tras el proceso de selección de comparables, se ha determinado un rango de valores que cumple el principio arm´slenght.

  1. En relación a las obligaciones de documentación y su contenido:

* Se modifica sustancialmente, al introducir la novedad del informe país por país (country by country report según terminología BEPS) con efectos a partir de 1 de enero de 2016, ampliar –en general- el contenido de la documentación específica de grupo y del obligado tributario para grandes empresas, introducir un régimen de documentación simplificada para medianas y un contenido muy simplificado para pequeñas.

* En relación al informe país por país, esta información es exigible a las entidades residentes (ya sean matrices españolas de grupos nacionales o internacionales o dependientes españolas de grupos internacionales), siempre y cuando el importe neto de la cifra de negocios del conjunto del grupo sea como mínimo de 750mill de euros. Esta información contendrá, de forma agregada, por cada país o jurisdicción, una serie de datos financieros (ingresos brutos, resultado antes de impuestos (IS e impuestos de naturaleza análoga), importes devengados e importes pagados de impuestos (IS e impuestos de naturaleza análoga), importe de capital social y de otros fondos propios, numero medio de la plantilla, importe de activos materiales e inversiones inmobiliarias e identificación de todas las entidades. Su presentación se hará a través de un modelo aprobado por Hacienda.

* En relación a la documentación especifica del grupo o Master File, se amplía su contenido para aquellas entidades que superen los 45 millones de euros. Esta documentación tendrá, en líneas generales, el siguiente contenido: estructura y organización del grupo, actividades del grupo, activos intangibles del grupo, actividad financiera y situación financiera y fiscal del grupo. Para entidades que pertenezcan a un grupo que obtenga menos de 45Mill€ de cifra neta de negocios no existirá obligación de presentar esta parte.

* En relación a la documentación especifica del contribuyente o Country File, se amplía enormemente las obligaciones de documentación, cuyo contenido pasa a depender de la cifra neta de negocios del contribuyente.

>Para aquellos contribuyentes cuya cifra neta de negocio sea superior a 45 millones de euros, deberán disponer de una documentación específica que amplia el contenido recogido en el RIS anterior, exigiendo información en cuanto a estructura de gestión, descripción de todas las actividades del contribuyente, estrategia de negocio, participación en operaciones de reestructuración o de operaciones que involucren intangibles, detalle de competidores, información de decisiones con autoridades fiscales e información económico-financiera del contribuyente.

>Para contribuyentes cuya cifra neta de negocios se encuentre entre  45Millones y 10Millones, deberán disponer de una documentación específica con un contenido (muy) ligeramente inferior a los requisitos de documentación del RIS anterior. No obstante, no es necesario disponer de Master File.

>Para contribuyentes cuya cifra neta de negocios sea inferior a 10Millones, se cumplimentará un modelo normalizado en el que se describa la naturaleza de las operaciones vinculadas, características, importes, intervinientes y proceso de selección de métodos de valoración.

* Se prevé, mediante reglas específicas, el uso de métodos de valoración alternativos, como por ejemplo método de descuento de flujos de efectivo futuro estimados, que respondan a técnicas de valoración generalmente aceptados distintos a los regulados en la LIS.

  1. En relación a la comprobación del valor:

* La novedad se posiciona en relación al procedimiento de presentación de las Actas de comprobación/inspección: justificación de la regularización en lugar de diferente método de valoración usado, procedimiento de regularización en sede del resto de intervinientes afectados cuando la liquidación practicada sea firme.

* Posibilidad de que las partes intervinientes, en caso de operaciones internacionales, puedan acudir al procedimiento amistoso o arbitral recogido en el Convenio de doble imposición que corresponda, con el fin de eliminar la doble imposición generada por la corrección.

  1. En relación al ajuste secundario:

* Recoge y regula la posibilidad de recurrir al procedimiento de la restitución patrimonial entre las partes. La principal característica es que se debe de realizar previamente a que se dicte la liquidación que recoja la aplicación del ajuste.

  1. Subordinación de la normativa española al régimen internacional:

* Otra importante novedad se encuentra en la exposición de motivos, tanto de la LIS (Motivo e) como del RIS, en los que se reconoce que la interpretación de la normativa española que regula estas operaciones, debe realizarse según lo recogido en las Directrices de Precios de Transferenciade la OCDE, así como de las Recomendaciones del Foro Conjunto de Precios de Transferencia de la UE, siempre que estos no contradigan lo expresamente señalado en la normativa local.

 

Se han intentado recoger, en este post, de la manera más concisa, breve y clara que a este servidor le ha sido posible, las modificaciones realizadas al régimen de precios de transferencia, respecto de su contenido en el Reglamento. En el próximo post, se realizará una exposición del estado final actual de la normativa consolidada en esta materia, tras las novedades y modificaciones introducidas.

Reforma fiscal España (II): principales novedades en materia de precios de transferencia que trajo consigo la reforma fiscal, contenidos en el RIS.

Reforma Fiscal España (I): Principales novedades en materia de precios de transferencia, que trajo consigo la Reforma Fiscal, contenidas en la LIS.

Tras una serie de cinco posts en materia de fiscalidad internacional, en concreto, sobre el Paquete de Medidas Anti-evasión fiscal de la UE, llega el momento de ‘cambiar de tercio’, y escribir sobre la fiscalidad de los precios de transferencia. Por ello, el presente post lo voy a dedicar a recoger las principales novedades en materia de precios de transferencia, producidas en España, que trajo consigo la Reforma Fiscal que entró en vigor el 1 de enero de 2015, mediante la Ley 27/2014 de 27 de noviembre.

Pues bien, esta ley, en su artículo 18, introdujo una serie de modificaciones al ya conocido régimen de operaciones vinculadas. Las principales modificaciones que se han introducido en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, se pueden estructurar de la siguiente manera:

  1. Modificaciones en el perímetro de vinculación:
  • El porcentaje de participación del socio en la sociedad debe de ser al menos 25% para que se dé relación de vinculación. Antes, este porcentaje era del 5%. El porcentaje de relación indirecta, se mantiene en 25%.
  • Se exceptúa la vinculación de consejeros y administradores únicamente en relación con la retribución que perciban por el ejercicio de sus funciones como tales.
  • Se elimina la vinculación de una entidad y los socios o participes de otra si ambas sociedades pertenecen a un mismo grupo.
  • Ya no se consideran vinculadas una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes de otra entidad cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • Tampoco existirá vinculación entre una entidad no residente en España y sus EP en España.
  • Tampoco existirá vinculación entre dos entidades que se encuentren en el seno de grupos de sociedades cooperativas.
  1. Modificaciones en los métodos de valoración:
  • Se elimina la jerarquía entre los métodos existentes.
  • Se da un mayor reconocimiento a la posibilidad de utilizar otros métodos y técnicas de valoración generalmente aceptados que respeten el principio de libre competencia, si los métodos listados no son de aplicación.
  1. Modificaciones en las obligaciones de documentación:
  • Se establece un régimen de documentación simplificado aplicable para las personas o entidades vinculadas cuyo importe neto de la cifra de negocios sea inferior a 45 millones de euros, cuyo contenido se desarrollará reglamentariamente.
  • Se amplía la documentación en relación a la transmisión de valores/participaciones que representen una participación en fondos propios admitidos a negociación en mercados situados en paraísos fiscales.
  • Se amplía en relación a todo tipo de operaciones con inmuebles, no solamente a transmisiones.
  • Se aplica también a operaciones con/de UTEs y formas de colaboración análogas.
  • Se eliminan las excepciones previstas cuando el total de las operaciones no supere el importe conjunto de 100.000 euros de valor de mercado en el período impositivo.
  • <NOTA: Las modificaciones respecto del contenido concreto de la documentación, al establecerse reglamentariamente, será comentado en póximo post.>
  1. Modificaciones en el ajuste secundario:
  • El ajuste secundario se regula ahora a nivel legal, y no reglamentario. A grandes rasgos, el contenido de esta regulación se ha traspasaado a la ley de manera casi intacta.
  • Se permite la restitución patrimonial entre entidades/persona vinculadas para evitar el ajuste.
  1. Modificaciones en el régimen sancionador:
  • El régimen sancionador se hace menos gravoso, puesto que se reduce el importe de las sanciones por falta de datos y conjunto de datos, pasando de 15.000€ por conjunto de datos y 1.500€ por dato a 10.000€ en el primer caso y 1.000e en el segundo.
  • Se eliminan las referencias a la documentación inexacta.
  1. Modificaciones en el caso concreto de prestaciones de servicios por un socio profesional persona física a una entidad vinculada:
  • Esta aceptación del valor convenido como valor de mercado resulta aplicable a todo tipo de entidades, antes sólo se podía aplicar a entidades acogidas al régimen de reducida dimensión.
  • Se reduce la cuantía de las “retribuciones correspondientes a la totalidad de los socios-profesionales”, pasando de un mínimo de 85% a 75% del resultado previo a la deducción de las retribuciones de los socios-profesionales por la prestación de sus servicios.
  • Se reduce el requisito de la las retribuciones correspondientes a cada uno de los socios no puede ser inferior al doble del salario medio de los asalariados que cumplan funciones análogas, siendo ahora este ratio de 1,5 veces.
  • También se modifica la relación de las retribuciones respecto del IPREM – que se aplica esta cantidad cuando no existan asalariados con similares funciones – pasando en este caso del doble del IPREM al quíntuple.
  1. Estanqueidad del valor de mercado:
  • Se introduce la novedad de que, el valor de mercado determinado a efectos del IS, IRPF e IRNR no produce efectos respecto a otros impuestos, y al contrario.

 De manera concisa, estas han sido las modificaciones realizadas al régimen de precios de transferencia, respecto de su contenido en la Ley (antiguo articulo 16, ahora articulo 18 LIS). En el próximo post, trataré, de manera resumida, las modificaciones reglamentarias del régimen.

Reforma Fiscal España (I): Principales novedades en materia de precios de transferencia, que trajo consigo la Reforma Fiscal, contenidas en la LIS.

PAQUETE DE MEDIDAS CONTRA LA EVASIÓN FISCAL (V): CONCLUSIONES DE LA COMISIÓN DERIVADAS DEL ANÁLISIS DE REGÍMENES FISCALES DE LOS ESTADOS MIEMBRO QUE PUDIERAN SER PERNICIOSOS Y ANTICOMPETETIVOS EN EL SENO DE LA UE.

En el presente post voy a tratar, muy breve y concisamente, de una de las publicaciones que acompaño al paquete de Medidas de Lucha contra la Evasión Fiscal (Anti Tax-Avoidance Package) que aprobó la Comisión Europea el jueves 28 de enero. Esta publicación web no es otra que las Conclusiones realizadas por la CE derivadas del análisis de regímenes fiscales de los Estados Miembros, en la búsqueda de beneficios fiscales que pudieran ser perniciosos y anticompetitivos de acuerdo a la legislación Comunitaria.

Esta publicación online de la CE responde a un trabajo de recopilación de informes de análisis (working papers) llevados a cabo tanto por funcionarios de la propia Comisión, como por expertos independientes de organizaciones e instituciones de muy diversa naturaleza (Firmas de servicios, organismos públicos, Institutos o Centros de Divulgación y Formación, Asociaciones Fiscales o profesionales independientes, etc…).

Estos Informes de Análisis que han sido recopilados en una sola página web, accesibles y descargables de manera gratuita, responden a años de estudio de estos profesionales. La Comisión apunta que estos trabajos son meros estudios teóricos de legislaciones locales de Estados Miembros y no deriva en responsabilidad para esta, puesto que no tiene porque coincidir con el punto de vista de la CE.

El objetivo de la publicación de estos Informes de Análisis es doble:

  • Por un lado, facilitar la divulgación de los análisis de la Dirección General de Fiscalidad y Unión Aduanera de la Comisión Europea a todos los interesados.
  • Por otro lado, contribuir al debate sobre la Fiscalidad en la UE.

Pero, ¿cuál es el contenido exacto de estos Informes?. Pues bien, los documentos recopilan información acerca de una temática tan variada en materia de regímenes y, sistemas fiscales, tales como:

  • Fiscalidad de las transacciones financieras
  • Estructuras de planificación fiscal agresiva
  • Distribución de la riqueza y fiscalidad.
  • Deslocalización fiscal
  • Reformas fiscales en los Estados Miembros (2015, 2014, …)
  • Regimenes de Patent Box en la UE
  • Fiscalidad de las rentas del rabajo
  • Fiscalidad de los flujos de caja (cash-flow)
  • Fiscalidad de los incentivos al I+D
  • Fiscalidad societaria efectiva
  • Reglas de subcapitalización
  • Fiscalidad del sector financiero
  • Fiscalidad de las compañías automovilísticas
  • El papel de la fiscalidad en la policita medioambiental
  • Coordinación fiscal en Europa
  • Fiscalidad internacional y decisiones de localización de empresas multinationales.

En general estos informes (al menos algunos que me ha dado tiempo a mirar) realizan un ejercicio de análisis comparado, Estado Miembro a Estado Miembro, exponiendo la situación del régimen fiscal concreto en cada uno de ellos.

Puesto que se trata de una recopilación de más de diez años de informes y más de 2mil paginas, es completamente imposible comentar el contenido de ellos en el presente post. No obstante, en un futuro sí que me gustaría realizar un breve análisis sobre algunas de las temáticas listadas, para lo cual la lectura y análisis del correspondiente Informe es obligatoria. Si alguno se encuentra en la situación de tener que analizar y buscar información d un régimen fiscal concreto en el seno de la UE, estos Informes serian un buen primer escalón y fuente fiable.

La página web en donde están recogidos estos trabajos, haz clik aquí.

Con este post, se cierra una serie de 5 posts acerca del Paquete de Medidas de Lucha contra la Evasión Fiscal que la CE publicó. Próximamente más temáticas (fiscalidad internacional y precios de transferencia) y series de posts (BEPS me va a dar mucho juego).

Saludos a todos

PAQUETE DE MEDIDAS CONTRA LA EVASIÓN FISCAL (V): CONCLUSIONES DE LA COMISIÓN DERIVADAS DEL ANÁLISIS DE REGÍMENES FISCALES DE LOS ESTADOS MIEMBRO QUE PUDIERAN SER PERNICIOSOS Y ANTICOMPETETIVOS EN EL SENO DE LA UE.